Stock Opções À Morte

Eventos de Vida: Impostos de Morte Depois de morrer, os impostos podem ser devidos sobre o valor de sua propriedade. Um pilar do planejamento imobiliário é a transferência de ativos que são susceptíveis de apreciar em valor, tais como opções de ações, fora de seu controle muito antes de morrer. A fidelidade restante de caridade (CRT) é um pilar do planejamento imobiliário. Embora concebido para doações de caridade, CRTs podem desempenhar um papel no planejamento financeiro para suas bolsas de ações. Christopher Cline e Joshua Husbands As restrições podem ser aplicadas quando você está financiando um CRT com o estoque de sua empresa. Estas considerações ditar se sua estratégia faz sentido ou é mesmo possível. Christopher Cline e Joshua Husbands Neste artigo, discutimos o uso de CRTs para diversificar suas participações de ações da empresa, sem responsabilidade de imposto de renda imediata, enquanto você apoia uma instituição ou fazer você acreditar em Elyse G. Kirschner e Carlyn S. McCaffrey O concedente - (GRANDE) é uma das melhores técnicas atualmente disponíveis para transferir ações da empresa ou outros ativos investidos para membros da família com pouco ou nenhum custo de imposto de propriedade ou presente. No entanto, mudanças legislativas propostas pelo governo Obama teriam um impacto adverso sobre isso. Saiba mais sobre a técnica GRAT antes que as regras fiscais mudem. As opções de ações que você mantém quando você morre podem ser taxadas duas vezes. Normalmente, a totalidade ou uma parcela pro rata de qualquer ação restrita ganha ao morrer. O valor de estoque restrito que vests e é pagável em sua morte vai. As opções não utilizadas não são tributadas ou incluídas na sua propriedade. O valor de quaisquer opções de ações adquiridas mas não exercidas seria. Na data de morte, as ações de empresas de capital aberto geralmente são dadas. Para fins de imposto de renda federal, sua propriedade ou beneficiários receberão um step-up na base fiscal das ações para o valor de mercado da ação no momento da morte. A aceleração e vesting desencadear renda ordinária. Se isso é W-2 renda e os impostos são retidos, ou se é 1099 renda, depende. O tratamento fiscal das vendas de sua propriedade depende se você ou a propriedade comprou as ações. A morte é considerada uma disposição qualificada das ações, independentemente de quanto tempo você tem mantido as ações. Se você comprar o estoque, mas morrer antes de sua disposição, você tem. Quando as opções são exercidas, geralmente a propriedade ou beneficiário é capaz de ter uma dedução do imposto de renda para o montante de impostos sobre a propriedade já pagos pela propriedade. Mas quando não são exercidos você não pode fazer exame da dedução de encontro a outra renda. O spread no exercício é tributável à herança ou beneficiário às alíquotas de imposto de renda ordinárias. Sua propriedade ou beneficiário deve reconhecer o ganho de capital igual à diferença entre o preço de venda eo justo valor de mercado (VFM) da ação. Quando a propriedade ou beneficiário exerce a opção, desencadeia renda ordinária. Se é W-2 renda e impostos são retidos, ou se é 1099 renda, depende. IRD, como se aplica à compensação de ações, é renda em que um falecido teria. Sim. Sob o Internal Revenue Code, você deve exercer um ISO dentro. Para propósitos de imposto de propriedade, opções de ações de incentivo não exercidas (ISOs) são tratadas como NQSOs. Mas ISOs receber tratamento fiscal mais favorável no exercício do que NQSOs fazer. Seus herdeiros ou propriedade obter. Alguns especialistas assumem a posição de que uma transferência de crédito AMT, pelo menos em um estado de propriedade da comunidade. Supondo que seu plano de ações permite isso e não lhe permitia nomear um beneficiário, transferindo opções adquiridas não exercidas para um fideicomisso vivo. Opções de ações para funcionários transferíveis As opções de ações para funcionários geralmente representam uma parcela significativa do patrimônio líquido de um executivo. Isso pode ser particularmente verdadeiro para os executivos que trabalham para a tecnologia ou outras empresas em crescimento, devido à prevalência de opções de ações nessas empresas e seu potencial de valorização significativa. Com uma taxa de imposto de propriedade federal superior de 55, está tornando-se cada vez mais comum para executivos considerar removendo este ativo de sua propriedade tributável transferindo as opções aos membros da família ou a uma confiança para o benefício dos membros da família. Uma transferência de opções de ações de funcionários, no entanto, envolve a consideração de várias regras de imposto de renda, dom e imposto de renda. Este artigo examina as conseqüências federais do imposto de propriedade, do presente e do imposto de renda das transferências da opção por um empregado e endereça determinadas edições relacionadas das leis dos títulos. Como este artigo aponta, os empregadores e funcionários que estão interessados ​​em prosseguir uma transferência de opção deve proceder com cautela. Os empregadores geralmente concedem opções de ações aos empregados, quer sob a forma de quotincentive stock optionsquot (quotISOsquot) ou quotnqualified stock optionsquot (quoNSOsquot). Os ISOs oferecem aos empregados certos benefícios fiscais e estão sujeitos a requisitos de qualificação sob o Internal Revenue Code. (1) Entre outras coisas, as ISOs estão sujeitas a uma proibição geral de transferência, embora as ISOs possam ser transferidas para os beneficiários de um empregado (incluindo a propriedade do funcionário) (2) Uma opção que é transferida (ou transferível) durante a vida do funcionário, seja por seus termos originais ou por emenda subseqüente, não será qualificada como ISO, mas será tratada como uma NSO para fins fiscais. Mesmo que os NSOs não estejam sujeitos à limitação de intransferibilidade ISO, muitos planos de opções de ações contêm restrições de transferência semelhantes às que se aplicam às ISOs. Os empregadores que permitem aos empregados transferir as suas opções geralmente o fazem de forma restrita, por exemplo, limitando as transferências de opções para os membros da família do empregado ou para um fideicomisso da família. CONSIDERAÇÕES TRIBUTÁRIAS Se um empregado morre segurando opções de ações de empregados não exercidas, o valor da opção no momento da morte (ou seja, a diferença entre o valor justo de mercado das ações eo preço de exercício da opção) será incluído na propriedade do empregado e sujeito Ao imposto de propriedade. (3) Normalmente, após a morte do empregado, as opções podem ser exercidas pela propriedade do executivo ou por seus herdeiros. Em ambos os casos, as conseqüências do imposto de renda sobre o exercício após a morte do funcionário dependem se a opção é uma ISO ou uma NSO. No caso de um ISO, o exercício não gerará lucro tributável e as ações compradas terão uma base tributária que se aproxima de seu valor justo de mercado no momento da morte do executivo. (4) A venda subsequente das ações gerará capital Ganho ou perda. No caso dos NSOs, o exercício desencadeará o lucro ordinário medido como a diferença entre o valor justo de mercado das ações no momento do exercício eo preço de exercício da opção, sujeito a uma dedução por qualquer imposto imobiliário pago com relação à ONS. Não há aumento na base tributária como resultado da morte do empregado. (5) Como mencionado acima, no entanto, ISOs não são transferíveis durante a vida do empregado. Como as ISOs não apresentam as mesmas oportunidades de planejamento imobiliário que as NSOs, esta discussão se limita à transferibilidade de NSOs (incluindo ISOs que se tornam NSOs como resultado de uma emenda para permitir a transferência ou como resultado de uma transferência de opção real). Uma transferência de opções de ações de empregado fora da propriedade do empregado (isto é, a um membro da família ou a um fundo familiar) oferece dois benefícios principais de planejamento imobiliário: primeiro, o empregado é capaz de remover um ativo potencialmente alto de crescimento de sua propriedade em segundo lugar, Uma transferência de vida também pode economizar impostos de propriedade, removendo da propriedade tributável do empregado os ativos que são usados ​​para pagar os impostos de renda e do presente que resultam da transferência de opção. Ao morrer, os impostos imobiliários são computados com base na propriedade bruta do falecido antes do pagamento de impostos. Em outras palavras, imposto de propriedade é pago sobre a parcela da propriedade que é usado para pagar impostos sobre a propriedade. Por exemplo, se a propriedade tributável do decedent é 1 milhão eo imposto de propriedade é 300.000, a propriedade terá pago impostos de propriedade sobre os 300.000 usados ​​para pagar o imposto. Removendo dos bens imobiliários sujeitos passivos do decedent que serão de outra maneira usados ​​para pagar o imposto, somente o quotnetquot o valor da propriedade do decedent39 é tributado na morte. Se o empregado transfere opções e incorre em impostos de doações e mais tarde, como resultado (discutido abaixo), a carga tributária final da propriedade é reduzida. Uma transferência de propriedade por meio de presente está sujeita às regras de imposto de presente. Estas regras aplicam-se quer a transferência seja fiduciária ou de outra forma, quer a dádiva seja directa ou indirecta, quer a propriedade seja real ou pessoal, tangível ou intangível (6) Avaliação. Quando uma opção é transferida por meio de um presente, o valor do presente é o valor da opção no momento da transferência. Os regulamentos tributários do presente estabelecem que o valor da propriedade para fins de imposto sobre doações é o preço pelo qual a propriedade mudaria de mãos entre um comprador disposto e um vendedor disposto, não estando sob nenhuma compulsão para comprar ou vender e ambos sendo razoavelmente conhecedores do (8) A aplicação desta norma às NSO é particularmente desafiadora dadas as suas características únicas. Além disso, não parece haver qualquer precedente IRS para a valorização NSOs para fins de imposto de presente, e não está claro como o IRS valorizaria um NSO na auditoria. (9) As restrições e condições que são normalmente impostas sobre as opções de ações de funcionários, Tais como limites de transferência, condições de vesting e provisões de vencimento vinculadas ao emprego devem apoiar uma avaliação menor do que as opções negociadas, especialmente se a transferência da opção ocorrer logo após a data de concessão da opção quando a opção não for adquirida ea opção quot é mínima (ou inexistente) . Embora os refinamentos recentes à metodologia de avaliação de opções para fins de divulgação da SEC e de contabilidade financeira possam ser úteis, (10) um funcionário que deseja transferir uma NSO deve estar preparado para defender a avaliação da opção usada para fins de imposto de doação e deve considerar a obtenção de uma avaliação independente. Requisito de presente completo. Para ser uma transferência eficaz, a doação deve ser completa. (11) Uma dádiva é incompleta se o doador conservar qualquer poder sobre a disposição da propriedade dotada após a sua transferência pretendida. (12) Assim, por exemplo, uma transferência de opção para um Típico revogável quotlivingquot confiança é considerada incompleta. O IRS tem abordado as consequências do imposto de renda e do presente de uma transferência de um funcionário de um NSO em uma série de decisões confidenciais de carta começando em 1993. (13) Nestas decisões o IRS determinou que a transferência do empregado era um presente concluído para fins de imposto de presente. No entanto, em quatro destas decisões, as opções em causa estavam inteiramente investidas e exercíveis no momento da transferência. (14) Os PLR 9714012, 9713012 e 9616035 mantêm-se em silêncio sobre este ponto, embora o PLR 9616035 sugira implicitamente que as opções são exercíveis após a transferência, Que após a transferência, quotfamily membros podem exercer as opções e comprar ações a seu critério. quot O IRS ainda não especificamente determinar se uma transferência de opções não vencido resulta em um presente concluído para fins de imposto sobre o presente. Normalmente, a possibilidade de exercício de opções não-vencido é baseada no emprego continuado do empregado com o empregador, e é possível que o IRS não considere a doação completa até que a opção se torne exercível. Isso poderia prejudicar significativamente os benefícios planejados planejamento imobiliário, uma vez que o valor da opção poderia ser muito maior no momento da aquisição do que no momento da concessão. Em circunstâncias diferentes, o IRS concluiu anteriormente que, quando um empregado-doador poderia derrotar uma transferência ao terminar o seu emprego, a transferência era um dom incompleto. (15) No entanto, enquanto o empregado não conservar direitos sobre a opção, a transferência de Uma opção deve ser considerada completa mesmo que a opção não seja então exercível e expirará após a rescisão do empregado. Nos PLRs 9722022 e 9616035, o IRS observou que, embora o exercício da opção transferida possa ser acelerado após a aposentadoria, incapacidade ou morte do funcionário, esses eventos foram atos de significância independente e seu efeito resultante sobre a possibilidade de exercício da opção transferida deve ser considerado Colaterais ou incidentais à cessação de emprego. (16) Exclusão anual. As regras do imposto do presente prevêem que os primeiros 10.000 de presentes feitos a qualquer pessoa durante um ano civil (20.000 com respeito a doações conjuntas de um marido e esposa) são excluídos na determinação do montante de presentes tributáveis ​​feitos durante o ano civil. No entanto, a exclusão anual não está disponível em relação a doações de interesses futuros, relacionadas geralmente com donativos cujo gozo e posse são adiados para uma data futura. O IRS pode considerar a transferência de uma ONS inexequível como um presente de um interesse futuro, que não se qualificaria para a exclusão anual. Mesmo que a opção não seja considerada um interesse futuro, a transferência de uma ONS, que não seja por transferência definitiva, pode não se qualificar para a exclusão anual a menos que a transferência atenda aos requisitos da Seção 2503 (c) Menores), ou, no caso de transferências para um fideicomisso irrevogável, o fideicomisso inclui as chamadas disposições do Crummeyquot (relativas ao direito dos beneficiários de exigir parte do corpus de fideicomisso). CONSIDERAÇÕES SOBRE IMPOSTOS SOBRE O RENDIMENTO As conseqüências do imposto de renda federal resultante de uma doação de NSOs são mais previsíveis do que as conseqüências de impostos sobre doações descritas acima. Em geral, a transferência propriamente dita não deve ter quaisquer consequências de imposto de renda para o empregado ou o donatário, embora o empregado (ou a propriedade do empregado) permaneça tributável sobre qualquer ganho realizado em conexão com o exercício de opção. Opção GrantAmendment. As NSO não são tributadas na concessão, a menos que tenham um valor de mercado razoavelmente verificável na acepção dos regulamentos do Tesouro. (17) Dado os rigorosos testes impostos por estas regras, é improvável que uma ONS com limitada transferibilidade seja considerada como tendo um (18) Consequentemente, as opções transferíveis não devem ser tributadas à data da concessão, devendo antes ser tributadas no exercício de acordo com os princípios da Secção 83 do Internal Revenue Code Code (19). Geral, nos termos da alínea a) do artigo 83.º, o exercício de uma NSO desencadeia um rendimento de compensação ordinário igual à diferença entre o justo valor de mercado das acções adquiridas eo preço de exercício da opção (ou seja, o quotspreadquot). Para efeitos do Artigo 162 (m) do Código, que impõe um limite de 1 milhão à dedutibilidade da compensação paga a determinados administradores de empresas públicas, o IRS concluiu anteriormente (20) que uma opção ou plano de alteração para permitir a transferibilidade limitada não é Considerou uma modificação relevante da opção ou plano para fins da isenção de privado para público da Seção 162 (m) (21) ou a regra de transição em termos de provisões. (22) Transferência de Opções. O empregado não reconhecerá nenhuma renda ou ganho na transferência de uma opção. O donatário também não reconhecerá qualquer lucro tributável como resultado da transferência. Exercício de opção. No exercício da opção pelo donatário, o empregado (ou a propriedade do empregado se o empregado for falecido) reconhecerá a receita ordinária de remuneração geralmente mensurada como a diferença entre o valor justo de mercado das ações compradas e o preço de exercício da opção. Se o donatário exerce as opções antes da morte do empregado, quaisquer impostos sobre o rendimento pagos pelo empregado escapam ao imposto de propriedade na morte do empregado. Assim, efetivamente, o empregado fez uma doação de isenção de impostos para o donatário no valor dos impostos de renda pagos como resultado do exercício. Se as ações compradas estiverem sujeitas a um risco quasi-substancial de confisco, a data de tributação ea mensuração do lucro ordinário em conexão com o exercício da opção poderão ser diferidas a menos que o empregado faça uma eleição nos termos da Seção 83 (b) do Código de Receita Federal. O empregador tem direito a uma dedução correspondente. As decisões do IRS são silenciosas quanto às obrigações de retenção de impostos resultantes do exercício da opção, embora presumivelmente os rendimentos de compensação reconhecidos pelo empregado ou como resultado do exercício estariam sujeitos à retenção do imposto sobre o rendimento e emprego normal. São usados ​​para satisfazer as obrigações de retenção de impostos, o donatário será considerado como tendo feito um presente ao empregado-doador para o montante dos impostos pagos. Este resultado sugere que o exercício de opções e qualquer retenção deve ser coordenado entre o empregador, o empregado e o donatário. Conseqüências para Donee. O donatário não assume qualquer responsabilidade em relação à transferência da opção ou ao seu exercício. Após o exercício da opção, a base tributária do donatário nas ações compradas é igual à soma de (i) o preço de exercício da opção e (ii) o rendimento ordinário reconhecido pelo doador em conexão com o exercício da opção. Venda ou troca das ações, o donatário reconhecerá o ganho ou perda de capital, conforme aplicável. CONSIDERAÇÕES SOBRE AS LEIS DE VALORES MOBILIÁRIOS As opções transferíveis detidas por funcionários de empresas públicas levantam uma série de questões sob as leis federais de valores mobiliários. Além disso, as empresas privadas devem ser sensíveis às leis de títulos estatais aplicáveis. Regra 16b-3. 1996 mudanças para o chamado quotshort swingquot lucro negociação regras sob a Seção 16 do Securities Exchange Act de 1934 (o quotNew Rulesquot) simplificar muito a seção 16 análise relativa a opções transferíveis. A seção 16 subordina os diretores, diretores e 10 acionistas (quotinsidersquot) de companhias abertas à obrigação de relatar e à responsabilidade potencial em relação às transações que envolvem valores mobiliários da empresa. A Regra 16b3 oferece aos iniciados extensas isenções da Seção 16 com relação às transações compensatórias. Com efeito a partir de 1 de Novembro de 1996, as opções deixam de ter de ser intransferíveis para beneficiar da isenção prevista na Regra 16b3. Como resultado, de acordo com as Novas Regras, a concessão de uma ONS transferível ou uma emenda a uma opção existente para permitir a transferibilidade não devem ser consideradas uma compra de acordo com a Seção 16 que podem ser equiparadas com uma venda de valores mobiliários de empregadores durante os seis meses antes e depois (25) Podem aplicar-se regras diferentes, no caso de opções alteradas antes de 1 de novembro de 1996, uma vez que as opções alteradas podem estar sujeitas às regras anteriores. Além disso, no caso de uma transferência de opção por parte de um membro de uma família que vive no mesmo domicílio que o insider, a opção será considerada indirectamente detida pelo iniciado e continuará sujeita a relatórios continuados de acordo com a Secção 16 (a) Securities Exchange Act de 1934. Uma emenda do plano que permite transferências de opções geralmente não exige a aprovação dos acionistas. Negociação das Acções. O Formulário S-8 é o formulário de registro padrão da SEC para os títulos de empresas públicas a serem emitidos aos empregados nos planos de patrimônio dos empregados. Em essência, o registro no Formulário S8 garante que as ações que os funcionários recebem sob tais planos serão livremente negociáveis ​​no mercado aberto. Infelizmente, o Formulário S8 é geralmente limitado a emissões de ações para funcionários e não se estende a ações emitidas em conexão com uma opção transferida pelo doador de empregado durante sua vida. Embora a SEC esteja considerando mudar esta limitação, de acordo com a lei atual, as ações emitidas ao donatário de uma opção não serão negociadas livremente, mas serão consideradas restritas (isto é, transferíveis sujeitas às restrições de transferência impostas pela Regra 144 da Securities Act of 1933). Em conseqüência, as ações emitidas ao donatário ficarão sujeitas ao requisito do período de detenção de acordo com a Regra 144. Em circunstâncias limitadas, o Formulário S3 poderá estar disponível para cobrir a revenda de ações de opção pelo beneficiário. Outras considerações . As empresas que considerem a possibilidade de alterar opções para permitir transferências também devem ser sensíveis às consequências financeiras dessa alteração. Em particular, as empresas devem consultar os seus auditores para determinar se tal alteração desencadeia uma nova data de medição. A alteração de uma opção para permitir transferências para a família ou as entidades familiares do empregado (por exemplo, fundos familiares ou parcerias familiares) não deve desencadear uma nova data de mensuração. Se for desencadeada uma nova data de mensuração, a empresa deverá reconhecer a despesa de compensação com base na diferença entre o preço de exercício da opção e o valor das ações da opção no momento da alteração. As conseqüências das transferências de opções podem ser incertas. ISOs não podem ser transferidos e continuar a qualificar como ISOs, mas NSOs podem ser transferidos se o plano de opção permite. Empregados devem enfrentar uma série de questões complexas de imposto de renda e de receita, bem como a potencial falta de comercialização das ações da opção transferida antes de decidir prosseguir uma transferência de opções. No entanto, em certas situações os benefícios de planejamento imobiliário de uma transferência de opção pode ser substancial e ainda pode superar essas desvantagens. (1) Código 39422. (2) Código 39422 (b) (5). (3) Código 392031. (4) Código 39421 (a) (1), (c) (3). (5) Código 3983 (a). (6) Código 392511 Tes. Reg. 3925.2511-2 (a). (7) Ver Rev. Rul. 80-186, 1980-2 C. B. 280. (8) Treas. Reg. 3925.2512-1. (9) Em PLR 9616035, o IRS sugeriu que métodos específicos de pagamento sob as opções devem ser considerados na valorização das opções para fins de imposto de presente. (10) Ver Norma do Conselho de Normas de Contabilidade Financeira No. 123, Contabilização de Compensação Baseada em Ações. (11) Código 392511. (12) Treas. Reg. 3925.2511-2 (b), (c). (13) PLR 9722022, 9714012, 9713012, 9616035, 9514017, 9350016 e 9349004. (14) PLR 9722022, 9514017, 9350016 e 9349004. (15) Ver Ac�o sobre DecisionCC-1990-026 (24 de Setembro de 1990). (16) Ver também Rev. Rul. 84-130, 1984-2, C. B. 194 Rev. Rul. 72-307, 1972-1 C. B. 307 mas veja PLR 9514017 em que o IRS parecia limitar especificamente esta análise às opções adquiridas. (17) Tesouro. Reg. 391,83-7 (b). (18) PLR 9722022. (19) Ver, por exemplo, PLR 9616035. (20) PLR 9722022, 9714012 e 9551024. (21) Treas. Reg. 391.162-27 (f). (22) Tes. Reg. 391.162-27 (h) (3). (23) Ver Rev. Rul. 67-257, 1967-2 CB 3359. (24) Ver PLR 9421013. (25) Observe que, ao abrigo das Novas Regras, a alteração de uma opção para permitir a sua transferência não será tratada como um cancelamento de rescisão para fins da Seção 16, conforme era o caso Regras anteriores. SEC Release 34-37260, fn. Qual é o imposto de morte sobre as opções de ações NQ não exercidas Eu suponho que seria exatamente como um IRA, devido à presença de 8220income no que diz respeito Para um decedent8221 8212 correto Como sobre ISOs (Fiquei surpreso ao não ver qualquer questão coberta em seu material.) Data: Seg, 13 Nov 2000 Meu material é intencionalmente não abrangente. As pessoas ganham a vida fornecendo conselhos fiscais, incluindo eu. Não faz sentido dar tudo de lado. Encorajamos nossos leitores a consultarem um consultor fiscal qualificado para aplicar idéias de planejamento tributário às suas situações individuais. Você está certo de que opções de ações não qualificadas e opções de ações de incentivo devem ser avaliadas e incluídas na propriedade tributável dos detentores falecidos. A parte do valor das opções de ações não qualificadas que representa o rendimento ordinário é um item de rendimento 8220 com respeito a um decedent8221 que pode intitular o beneficiário que recebe as opções de uma dedução fiscal para impostos sobre a propriedade atribuível à NQO quando é exercido. O período de detenção e os requisitos de emprego não se aplicam a um ISO após a morte do titular do empregado. (IRC Seção 421 (c).) O estoque recebido do exercício de um ISO após a morte terá uma base fiscal igual ao valor de 706 da opção mais o preço da opção. O ganho com a venda das ações será um ganho de capital, mas as regras do período de retenção regulares serão aplicadas. (A fim de se qualificar como um ganho de capital a longo prazo, a ação deve ser realizada mais de um ano após a data do exercício.) Eu recomendo que qualquer pessoa que está lidando com os assuntos de uma pessoa falecida que possuía opções de ações do empregado trabalho Com um profissional de imposto para preparar declarações de imposto de propriedade e herança necessárias e declarações de imposto de renda. Boa sorte Mike Gray Para obter mais informações sobre as opções de ações de incentivo, solicite o nosso relatório gratuito Opções de ações não qualificadas 8211 Executive Tax and Financial Strategies. Para obter mais informações sobre opções de ações não qualificadas, solicite o nosso relatório gratuito sobre opções de ações não qualificadas 8211 Executive Tax and Financial Strategies. Comments are closed. Que acontece com opções de ações não qualificadas quando o detentor morre 16 de junho de 2000 Pergunta 1 Assunto: Opções de ações não qualificadas Data: Thu, 10 Feb 2000 De: John e Roz Eu sou executor de uma pequena propriedade que não tem Opções de ações de empregados qualificados. Nenhum rendimento foi reconhecido ou o imposto pago quando as opções foram concedidas. As opções são para uma empresa que é negociada publicamente. As opções têm um preço de concessão de X e o valor de mercado da ação na data de morte era Y. O preço da ação é agora Z. Qual é o montante de renda que a propriedade reflete sobre o K-18217s para passar para o Beneficiários se as opções de compra de ações foram exercidas e vendidas hoje. Qualquer rendimento ordinário é registrado quando exercido como seria o caso se o empregado estivesse vivo e / ou algum ganho seria reconhecido quando fosse vendido Pergunta 2 Data: Wed, 17 May 2000 De: Kathy A descedent esquerda unexercised opções de ações não qualificadas para seus herdeiros. Para fins de Imposto de Fazenda Federal suas opções serão preço o dia da morte Quando o estoque é distribuído a seus herdeiros que será a base para o estoque Cumprimentos, Kathy McGarity Data: Seg, 12 junho 2000 Olá John, Roz e Kathy, Naturalmente , Se a opção for cancelada no momento do falecimento, não será informada no Formulário 706 e não haverá emissão de imposto de renda. Assumindo que a opção não é cancelada no momento da morte, uma opção não qualificada mantém seu caráter após a morte. No passado, preparadores de imposto de renda avaliou as opções para relatá-los no Formulário 706, a Declaração de Imposto Federal Estate, ao excesso do justo valor de mercado dos títulos sobre o preço da opção. Esta abordagem foi baseada em Rev Rul 196, 1953-2 CB 178. Os regulamentos do Tesouro indicam que há outro aspecto da opção a ser valorizada, chamado privilégio de opção. (Regulamentos Seção 1.83-7 (b) (3).) O privilégio de opção representa o valor de ser capaz de participar na apreciação futura dos títulos sem ter dinheiro investido. O IRS emitiu novas diretrizes para avaliar as opções de ações compensatórias no Procedimento de Receitas 98-34. De acordo com o Procedimento de Receita, os contribuintes podem usar um modelo de precificação de opções geralmente reconhecido, como o modelo Black-Scholes ou uma versão aceita do modelo binomial, ao avaliar as opções de ações compensatórias para propósitos fiscais de transferência de salário, propriedade ou geração. Alternativamente, você pode achar que contratar um avaliador de negócios para valorizar as opções resultaria em um valor menor, mas esta é uma alternativa cara. Você provavelmente deve procurar ajuda profissional relacionada a este assunto. (Considere ter o retorno de imposto de propriedade preparado por um CPA ou um advogado.) O excesso do valor justo de mercado de uma opção de ação não qualificada sobre o preço de opção relatado em uma declaração de imposto de propriedade é rendimento com um decedent, que significa Parte do imposto de propriedade pode ser deduzido na declaração de imposto de renda da propriedade, confiança ou beneficiário quando a opção é exercida. Quando a propriedade ou beneficiário exerce a opção, o rendimento ordinário é reportado pelo excesso do valor justo de mercado da ação recebida sobre o preço da opção (Regulamentos Seção 1.83-1 (d).) Uma vez que o valor de uma opção de compra de ações não qualificada Relatado na declaração de imposto de propriedade é renda com respeito de um falecido, não tem nenhuma base de imposto. (Imposto sobre o rendimento do imposto de renda de propriedade com respeito a um falecido.) A base de imposto de estoque recebido é o preço de opção pago em dinheiro mais o rendimento ordinário relatado. O período de detenção começa na data do exercício. Para obter mais informações sobre opções de ações não qualificadas, solicite nosso relatório gratuito, 8220Executive Tax and Financial Planning For Non-Qualified Stock Options8221.